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核定征收和查账征收的区别(核定征收查账征收怎么理解)

个人取得所得需要缴纳个人所得税,同理,企业取得所得也要缴纳企业所得税。企业所得税是仅次于增值税的我国第二大税,与每个企业息息相关。2019年1月17日,《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,就是关于小微企业企业所得税的。

想要了解企业所得税,首先必须掌握企业所得税的征收方式,选好征收方式,对企业减税降负起到事半功倍的作用。
核定征收和查账征收的区别(核定征收查账征收怎么理解)插图

01.核定征收和查账征收的区别

核定征收,适用于会计账簿不健全,税务机关没法查明你的真实性概况。只要你符合这些情况:

纳税人有下列情形之一的,按核定征收方式征收企业所得税:

一、依照税法、法规的规定,不得设置帐簿或者按照税法规定设立帐簿,但不设立帐簿;

二、只有收入总额或总收入金额才能核算,但成本的成本不能准确核算;

三、只有准确核算成本或费用,才能核算成本成本,但总收入不能准确核算;

四、总收入和成本费用不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的税务信息,难以核实;

税务局会给你核定一个纳税率或者纳税额,目前核定征收的地区比较少,且不少拥有核定征收的地方,政策愈发收紧,企业想注册的要趁早。

而查账征收,是现在主要的征收方式,税务机关根据公司的财务报表和账簿、凭证等来进行核算。

查账征收是对那些税务机关认为账簿上的收入是真实的纳税人,用“收入×所得率×适用税率”的公式或“收入×负担率(核定率)”的公式计算纳税人要缴纳的税款,其中的所得率是用在企业所得税方面,是根据国家税务总局的文件在规定的范围内确定,一般是7%25~30%25,各个行业都不一样。

查账征收是你单位具备财务核算能力,作出利润后的收入减合理的税前可以列支的成本和费用,计算出所得额,再乘以相应税率,即就是你要交的所得税。

可见,健全的账簿与否,收入费用配比关系与否,财务信息准确与否是决定税务部门对其采用核定征收还是查账征收的关键。
核定征收和查账征收的区别(核定征收查账征收怎么理解)插图(1)

02.核定征收和查账征收的区别二

两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同

查账征收方式下,企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失;

核定征收方式下核定应税所得率,企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或=成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率;

核定税率每个行业不尽相同,有8%、10%、12%等)
核定征收和查账征收的区别(核定征收查账征收怎么理解)插图(2)

案例比较:

我们该使用那一种征收的方式取决于我们的利润率与核定应税所得率那一个高,如果是利润率高的话,最好采用核定征收可以少缴一部分税费

这里给大家举个栗子,如果一家公司经营收入100万,成本费用50万,流转环节税金10万,利润40%,加入核定应税所得率25%,计算如下:

查帐征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-40-10)*33%=13.2万元;

核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*33%=8.25万元;

可以说,查账征收与核定征收,关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高,如果是利润率高,实行核定应税所得率征收就会少缴税,否则就会多缴税。
核定征收和查账征收的区别(核定征收查账征收怎么理解)插图(3)

03.税收优惠享受

查账征收能够按规定享受各项税收优惠政策,比如高新技术企业税收优惠,固定资产加速折旧税收优惠等等。

核定征收企业享受税收优惠有:

1、享受小型微利企业的税收优惠。即对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。

2、享受免税收入优惠政策:

即对(1)国债利息收入; (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益; (4)符合条件的非营利组织的收入。这四项收入享受免税政策。

3、注册个人独资企业,核定征收税率仅为1.5%,能够降低企业所得税,解决企业利润虚高,缺少成本票等问题。

山东个人独资企业节税案例分析(核定征收利润率10%,之后按照五级累进速算表反推个税)

假设山东某建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人(下称KFG公司),可计算的各项运行成本和费用在200万,利润300万。现在成立上海某建筑设计事务所(下称B企业),并把相同的业务通过B企业来操作,下面来比较两种方式的节税效果:
核定征收和查账征收的区别(核定征收查账征收怎么理解)插图(4)

分析:通过计算得知B企业相对于KFG公司节约税款为:

134.56-30.07=104.49万元。

当然了,选择使用哪一种征收的方式还是取决于企业的实际情况,而不是盲目的跟风,适合别人的不一定就适合自己,这就是通过选择征收方式,合理又合法的减少企业的纳税额的方法。


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